企业汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。
国家税务总局陕西省税务局2月份发布的“陕西省税务局关于2019年度企业所得税汇算清缴有关事项的提示”，现由我司将其中重点问题进行再次说明。
为坚决贯彻党中央、国务院对疫情防控工作的决策部署，深入落实陕西省委、省政府在疫情防控期间相关工作要求，在确保做好新型冠状病毒疫情防控工作的基础上，帮助纳税人顺利完成2019年度企业所得税汇算清缴工作，现将我省2019年度企业所得税汇算清缴有关事项提示如下：
企业所得税汇算清缴适用范围
凡符合企业所得税法及其实施条例规定，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人需要进行2019年度企业所得税汇算清缴工作，实行核定定额征收企业所得税纳税人不需要进行汇算清缴。
企业所得税汇算清缴申报时间
（一）一般企业汇算清缴时间
2019年度企业所得税汇算清缴时间为2020年1月1日至2020年5月31日。
（二）申请办理注销登记企业汇算清缴时间
纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
税收优惠享受注意事项
1.享受企业所得税税收优惠的纳税人，请按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定要求，自行判别、申报享受、相关资料留存备查。
2.享受研发费加计扣除优惠政策纳税人应重点关注《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中相关栏次的填写，按照费用归集情况准确填写“其他相关费用”、“经限额调整后的其他相关费用”栏，确保与归集表相关内容匹配，准确享受优惠。
3.符合条件的小型微利企业请准确填写年度申报信息，并按照2019年度实际经营情况重新判定并享受小型微利企业税收优惠。
4.经认定有效期内的高新技术企业，无论是否享受高新技术企业优惠，均应填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。
5.符合条件的高新技术企业和科技型中小企业，应在准确填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）证书编号、入库编号等信息的基础上，认真填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），充分享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策。
企业所得税汇算清缴适用范围
凡符合企业所得税法及其实施条例规定，在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人需要进行2019年度企业所得税汇算清缴工作，实行核定定额征收企业所得税纳税人不需要进行汇算清缴。
企业所得税汇算清缴申报时间
（一）一般企业汇算清缴时间
2019年度企业所得税汇算清缴时间为2020年1月1日至2020年5月31日。
（二）申请办理注销登记企业汇算清缴时间
纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
税收优惠享受注意事项
1.享受企业所得税税收优惠的纳税人，请按照《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定要求，自行判别、申报享受、相关资料留存备查。
2.享受研发费加计扣除优惠政策纳税人应重点关注《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中相关栏次的填写，按照费用归集情况准确填写“其他相关费用”、“经限额调整后的其他相关费用”栏，确保与归集表相关内容匹配，准确享受优惠。
3.符合条件的小型微利企业请准确填写年度申报信息，并按照2019年度实际经营情况重新判定并享受小型微利企业税收优惠。
4.经认定有效期内的高新技术企业，无论是否享受高新技术企业优惠，均应填写《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。
5.符合条件的高新技术企业和科技型中小企业，应在准确填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）证书编号、入库编号等信息的基础上，认真填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），充分享受延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策。
税务师事务所在汇算清缴中的作用
企业汇算清缴报告”又称“税审报告”，是税务师事务所对企业全面审核后出具的企业所得税审核报告。一方面事务所将对公司账务进行梳理，会及时告知企业不规范、不合理的地方，同时协助公司及时调整和补缴税款。
1、对于国家重点实施税收专项检查的行业(房地产、建筑安装、餐饮娱乐、金融保险、石油石化、食品药品生产、废旧物资经营及使用、农副产品加工、连锁经营超市等行业企业以及高收入行业的个人所得税专项检查)的企业，做好健康检查、及时消除潜在风险。
2、税务师事务所出具的《企业所得税汇算清缴鉴证报告》的企业，可以降低企业涉税风险，对于长期零申报、长亏不倒、税负偏低、缴税较少的中小企业容易被税局纳税评估和重点检查，可以帮助企业降低被检查风险。
3、在审核过程中，根据企业面临的问题，提醒企业调整账务，剔除不该进的成本费用，确保不交冤枉税，减少税风险等好处，并对企业的节税避税提出合理化的建议。
瑞友税务师事务所简介
陕西瑞友税务师事务所有限责任公司2000年4月经国家税务总局注册税务师管理中心批准成立，公司主要从事涉税鉴证、税务顾问、税务咨询、税收筹划、涉税审计、涉税风险评估、财务代理等业务。
陕西瑞友严格遵从执业标准和职业道德规范，恪守“独立、客观、公正、求实、保密”原则，在遵循税收法律法规的前提下，全面提升整体服务水平，努力拓宽高层次服务领域，为客户提供“跨区域、专业性、多元化、深层次”的专业服务，提升客户形象及核心竞争力，与客户共谋发展、合作共赢、共创未来。欢迎社会各界企事业单位前来洽谈合作。
